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  交税人出售货品或供给应税劳务，依照出售额或应税劳务收入和规矩的税率核算并向购买方收取的增值税额为销项税额。详细公式如下：

  销项税额=出售额×税率

  1.出售额的一般规矩：

  出售额为交税人出售货品或应税劳务向购买方收取的悉数价款和价外费用。

  出售额包含以下三项内容：

  （1）出售货品或应税劳务取自于购买方的悉数价款。

  （2）向购买方收取的各种价外费用（即价外收入）。

  价外收入：指价格之外向购买方收取，应视为含税收入，在并入出售额交税时，应将其换算为不含税收入再并入出售额交税。

  例如：违约金、包装费、包装物租金、储藏费、优质费、运送装卸费、代收金钱、代垫金钱及其他各种性质的价外收费。

  （3）消费税税金。

  消费税归于价内税，因而，凡征收消费税的货品在计征增值税额时，其应税出售额应包含消费税税金。

  出售额不包含以下内容：

  向购买方收取的销项税额。由于增值税归于价外税，其税款不该包含在出售货品的价款之中。

  （1）受托加工应征消费税的货品，而由受托方代收代缴的消费税。

  （2）一起契合以下两个条件的代垫运费。

  承运部分的运费发票开具给购买方，而且由交税人将该项发票转交给购买方。

  （3）符合条件的代为收取的政府性基金或许行政事业性收费。

  （4）出售货品的一起代理稳妥等而向购买方收取的稳妥费，以及向购买方收取的代购买方交纳的车辆购置税、车辆牌照费。

  2.价款和税款兼并收取状况下的出售额

  详细公式为：出售额=含增值税出售额÷（1+税率）

  需求含税与不含税换算的状况概括：

  （1）商业企业零售价

  （2）普通发票上注明的出售额（一般交税人和小规模交税人都有这种状况）

  （3）价税兼并收取的金额

  （4）价外费用一般为含税收入

  （5）建筑安装合同上的货品金额（首要触及出售自产货品并供给建筑业劳务的合同）

  （6）逾期包装物押金

  3．视同出售行为的出售额

  交税人出售价格显着偏低并无正当理由或许有视同出售货品行为而无出售额者，在核算时，视同出售行为的出售额要依照如下规矩的次第来确认，不能随意跨过次第：

  （1）按交税人最近时期同类货品的均匀出售价格确认

  （2）按其他交税人最近时期同类货品的均匀出售价格确认

  （3）按组成计税价格确认

  组价公式一：组成计税价格=本钱×（1+本钱利润率）

  公式中的本钱是指：出售自产货品的为实践出产所带来的本钱，出售外购货品的为实践收购本钱。用这个公式组价的货品不触及消费税，公式里的本钱利润率运用10%。

  归于14种应税消费品的，按以下公式核算：

  组价公式二：组成计税价格=本钱×（1+本钱利润率）+消费税

  ＝本钱×（1＋本钱利润率）÷（1－消费税税率）

  归于应征消费税的货品，其组成计税价格中应加计消费税额。公式中的本钱利润率纷歧定是10%，而要依照消费税一章国家税务总局规矩的本钱利润率确认。

  4．特别办法下的出售额（5种状况）

  温习时留意若干种特别出售办法下的出售额的特别核算规矩。

  （1）采纳扣头办法出售

  ①扣头出售（商业扣头）：同一张发票上别离注明的，能够按扣头后的出售额征收增值税；假如将扣头额另开发票，不管其财政上怎么样处理，均不得从出售额中减除扣头额。

  出售额和扣头额在同一张发票上别离注明是指出售额和扣头额在同一张发票的金额栏别离注明，未在同一张发票的金额栏注明扣头额，而仅仅在发票的备注栏注明扣头额的，扣头额不得从出售额中减除。

  ②出售扣头（现金扣头）：出售扣头不能从出售额中扣除。

  ③出售折让：出售折让能够从出售额中扣除。

  （2）采纳以旧换新办法出售

  ①一般按新货同期出售价格确认出售额，不得减除旧货收购价格

  ②金银首饰以旧换新按出售方实践收到的不含增值税的悉数价款交税

  【例题·单选题】某金店（中国人民银行同意的金银首饰运营单位）为增值税一般交税人，2004年5月采纳“以旧换新”办法向顾客出售金项圈20条，每条新项圈的零售价格为2500元，每条旧项圈作价800元，每条项圈获得差价款1700元；获得首饰修理费2270元。该金店上述事务应纳增值税税额（）元。（2005年）

  （3）采纳还本出售办法出售

  还本出售，指销货方将货品出售之后，按约好的时刻，一次或分次将购货款部分或悉数交还给购货方，交还的货款即为还本开销。

  税法规矩：不得从出售额中减除还本开销。

  【例题】某钢琴厂为增值税一般交税人，本月采纳“还本出售”办法出售钢琴，开了普通发票20张，共收取了货款25万元。企业扣除还本准备金后按规矩23万元做为出售处理，则增值税计税出售额为25÷（1＋17%）＝21.37（万元）

  （4）采纳以物易物办法出售

  ①两边以各自宣布货品核算出售额并核算销项税

  ②两边是否能抵扣进项税还要看能否获得对方专用发票、是否是换入用于非应税项目等要素

  【提示】假如是两边均未开具增值税专用发票,此事务只要销项税额。

  【例题·单选题】甲企业出售给乙企业一批货品，乙企业因资金紧张，无法付出货币资金，经两边友爱洽谈，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是（）。（2002年）

  a．甲企业收到乙企业的抵顶货品不该作购货处理

  b．乙企业宣布抵顶货款的货品不该作出售处理，不该核算销项税额

  c．甲、乙两边宣布货品都作出售处理，但收到货品所含增值税额一概不能计入进项税额

  d．甲、乙两边都应作购销处理，可对开增值税专用发票，别离核算出售额和购进额，并核算销项税额和进项税额

  （5）包装物押金是否计入出售额

  ①交税人为出售货品而出租出借包装物收取的押金，独自记帐核算的，时刻在1年内，又未过期的，不并入出售额交税。

  ②对收取的包装物押金，逾期（超越12个月）不管是不是交还均并入出售额交税。

  应纳增值税＝逾期押金÷（1＋税率）×税率

  押金视为含增值税收入并入出售额交税时要换算为不含税出售额

  【提示】押金归于含税金额。包装物租金归于价外费用，在收取时并入出售额交税。包装物押金与包装物租金不能混杂。

  ③对酒类产品包装物押金：

  对出售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，不管是不是返还以及管帐上怎么核算，均应并入当期出售额交税。啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。

  【例题·单选题】某出产企业(增值税一般交税人)，2008年7月出售化工产品获得含税出售额793.26万元，为出售货品出借包装物收取押金15.21万元，约好3个月内返还；当月没收逾期未交还包装物的押金l.3万元。该企业2008年7月上述事务计税出售额为( )万元。（2009年）

  【解析】到期未回收的包装物押金应价税别离计入出售额。(793.26+1.3)÷(1+17%)=679.11（万元）。

  【例题·单选题】2007年3月，某酒厂出售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其间白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，别的收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税算计款23400元，别的收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约好，于2007年12月将白酒、啤酒包装物悉数交还给酒厂，并取回悉数押金。就此项事务，该酒厂2007年3月核算的增值税销项税额应为（）元。（2008年）

  【例题·单选题】对交税人为出售货品而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税办法是（）。（2002年）

  a.独自记账核算的，一概不并入出售额交税，对逾期收取的包装物押金，均并入出售额交税

  b.酒类包装物押金，一概并入出售额计税，其他货品押金，独自记账核算的，不并入出售额交税

  c.不管管帐怎么核算，均应并入出售额核算交纳增值税

  d.对出售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期出售额交税，其他货品押金，独自记账且未逾期时刻在一年内者，不核算交纳增值税